{"id":6000,"date":"2019-01-25T12:50:00","date_gmt":"2019-01-25T12:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.strafrecht.de\/?post_type=press_post&p=6000"},"modified":"2022-02-02T13:16:45","modified_gmt":"2022-02-02T13:16:45","slug":"das-bringt-die-gutschein-richtlinie","status":"publish","type":"press_post","link":"https:\/\/www.strafrecht.de\/en\/press_post\/das-bringt-die-gutschein-richtlinie\/","title":{"rendered":"Das bringt die Gutschein-Richtlinie"},"content":{"rendered":"\n

Gastbeitrag von John Paul F\u00fcrus in der Zeitschrift sportFACHHANDEL Ausgabe 01\/2019<\/em><\/p>\n\n\n\n

Seit Jahresbeginn gibt es neue steuerliche Vorgaben f\u00fcr den Verkauf von Gutscheinen. Denn mit dem Jahressteuergesetz 2018 wurde die sogenannte \u201eGutschein-Richtlinie\u201c der EU in nationales Recht umgesetzt. Dadurch entf\u00e4llt die bisherige Unterscheidung zwischen Wert- sowie Waren- und Sachgutscheinen. An ihre Stelle tritt die Abgrenzung von Einzweck- zu Mehrzweck-Gutschein. Das m\u00fcssen Sie beachten \u2026<\/p>\n\n\n\n

Bisher wurde umsatzsteuerlich zwischen Wert und Waren- oder Sachgutschein unterschieden. Wertgutscheine lauten auf einen bestimmten Nennbetrag, der gegen eine beliebige Ware oder Dienstleistung eingetauscht werden kann (z.B. 10 Euro-Gutschein). Sie stellten keine Leistung im umsatzsteuerlichen Sinne dar. In der Rechnung durfte daher auch keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Die Umsatzsteuer entstand erst mit deren Eintausch. Auf einem Waren- oder Sachgutschein war die Ware oder Dienstleistung bereits konkret bezeichnet, sodass bereits der Verkauf dieser Gutscheine der Umsatzsteuer unterlag. Rechnungen auf diese Gutscheine hatten mit Umsatzsteuerausweis zu erfolgen.<\/p>\n\n\n\n

Nach der gesetzlichen \u00c4nderung liegt ein Gutschein vor, wenn der Inhaber berechtigt ist, diesen an Zahlung statt zur Einl\u00f6sung gegen Gegenst\u00e4nde oder Dienstleistungen zu verwenden. Die Regelung gilt demnach ausdr\u00fccklich nicht f\u00fcr \u201eGutscheine\u201c, die den Erwerber ausschlie\u00dflich zu einem Preisnachlass berechtigen. Laut der nun geltenden Gutschein-Richtlinie richtet sich die Entstehung der Umsatzsteuer danach, ob es sich um einen Einzweck- oder einen Mehrzweck-Gutschein handelt. Ein Einzweck-Gutschein ist ein Gutschein, bei dem bereits mit dessen Ausstellung alle Informationen vorliegen, die ben\u00f6tigt werden, um die umsatzsteuerliche Behandlung der zugrundeliegenden Ums\u00e4tze mit Sicherheit zu bestimmen. Wie detailliert die Leistungsbeschreibung bzw. der Liefergegenstand im Gutschein beschrieben sein muss, ist bis zur Ver\u00f6ffentlichung eines entsprechenden BMF-Schreibens unsicher. In der Zwischenzeit sollte sich an der bisherigen Abgrenzung zu Waren- und Sachgutscheinen orientiert werden k\u00f6nnen. Die Besteuerung erfolgt beim Einzweck-Gutschein im Zeitpunkt der Ausgabe. D.h. die Rechnung zum Einzweck-Gutschein muss die Umsatzsteuer enthalten. Die sp\u00e4tere Einl\u00f6sung des Gutscheins hat keine umsatzsteuerlichen Auswirkungen. Bemessungsgrundlage ist der vereinnahmte (Netto-)Betrag. Im Fall der Nicht-Einl\u00f6sung eines Einzweck-Gutscheins \u00e4ndert sich die Bemessungsgrundlage nicht, d.h. die entsprechende Umsatzsteuervoranmeldung ist nicht zu korrigieren. Alle anderen Gutscheine sind Mehrzweck-Gutscheine. Besteuerungszeitpunkt hierbei ist nicht der Zeitpunkt der Ausgabe des Gutscheins, sondern der Zeitpunkt dessen Einl\u00f6sung, d.h. wenn feststeht, welche Lieferung oder sonstige Leistung dem Gutschein gegen\u00fcbersteht. Bemessungsgrundlage ist hierbei der Nennwert des Gutscheins.<\/p>\n\n\n\n

Bei der Einl\u00f6sung von (Alt-)Gutscheinen in 2019 ist zu beachten, dass die Neuregelung keine Anwendung auf Gutscheine findet, die im Weihnachtsgesch\u00e4ft 2018 verkauft worden sind. Die entsprechende Ber\u00fccksichtigungen sind notwendig, da die Neuregelung erst gilt f\u00fcr Gutscheine, die nach dem 01.01.2019 ausgegeben werden. F\u00fcr Gutscheine aus 2018 gelten die bisherigen Regelungen und damit die Abgrenzung zwischen Wert- und Waren-bzw. Sachgutschein fort.<\/p>\n\n\n\n

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