{"id":6027,"date":"2014-12-31T13:54:00","date_gmt":"2014-12-31T13:54:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.strafrecht.de\/?post_type=press_post&#038;p=6027"},"modified":"2022-02-02T13:27:58","modified_gmt":"2022-02-02T13:27:58","slug":"steuerrecht-einfachere-selbstanzeige","status":"publish","type":"press_post","link":"https:\/\/www.strafrecht.de\/en\/press_post\/steuerrecht-einfachere-selbstanzeige\/","title":{"rendered":"Steuerrecht: Einfachere Selbstanzeige"},"content":{"rendered":"\n<p>Erleichterung bei der Umsatzsteuer und Lohnsteuer<\/p>\n\n\n\n<p><em>Gastbeitrag\u00a0 von Rainer Biesgen,\u00a0<span style=\"color:#008bce\" class=\"has-inline-color\"><a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"http:\/\/www.marktundmittelstand.de\/themen\/recht-steuern\/steuerrecht-einfachere-selbstanzeige\/\" target=\"_blank\">Markt und Mittelstand online<\/a>,<\/span> 30.12.2014<\/em><br><br>Zum 1. Januar 2015 wird die Selbstanzeige im Steuerrecht neu geregelt. Das Gesetz sieht auch \u00c4nderungen zur strafbefreienden Selbstanzeige vor. Doch die Fallstricke in der Praxis werden nur teilweise beseitigt.<br><br>Bei der Lohnsteuer und Umsatzsteuer sind die steuerstrafrechtlichen Risiken besonders gro\u00df. Ein Grund ist, dass der Unternehmer die Steuer selbst berechnen und anmelden muss \u2013 regelm\u00e4\u00dfig jeden Monat bis zum 10. des Folgemonats.<br><br>Was vielen nicht bewusst ist: Schon die vors\u00e4tzlich versp\u00e4tete Abgabe einer Steueranmeldung ist eine Steuerhinterziehung und zwar auch dann, wenn die versp\u00e4tet eingereichte Steuererkl\u00e4rung inhaltlich richtig ist. Auch im Bereich Lohnsteuer und Umsatzsteuer gibt es allerdings die M\u00f6glichkeit einer strafbefreienden Selbstanzeige. Als solche werten die Finanzbeh\u00f6rden schon die sp\u00e4tere Einreichung der richtigen Steuererkl\u00e4rung.<br><br><strong>Berichtigte Umsatzsteuer-Voranmeldung<\/strong><br><br>In der Praxis kommt es h\u00e4ufig vor, dass Umsatzsteuervoranmeldungen berichtigt werden m\u00fcssen, weil bei Abgabe der Erkl\u00e4rung noch nicht alle Daten vorgelegen haben. Bisher besteht hier die H\u00fcrde, dass eine versp\u00e4tete Umsatzsteuervoranmeldung, wenn sie als Selbstanzeige gilt, vollst\u00e4ndig und richtig sein musste. Gab der Unternehmer etwa am 20. des Folgemonats die Umsatzsteuervoranmeldung versp\u00e4tet ab und musste diese am 30. berichtigen, so zeigte die Berichtigung, dass die Erkl\u00e4rung vom 20. eine nicht vollst\u00e4ndige Selbstanzeige war \u2013 es trat dann keine Straffreiheit ein.<br><br>Speziell f\u00fcr diesen Fall hat der Gesetzgeber ab dem 1. Januar 2015 Abhilfe geschaffen: F\u00fcr Umsatzsteuervoranmeldungen und Lohnsteueranmeldungen ist die M\u00f6glichkeit einer Teilselbstanzeige wieder eingef\u00fchrt worden. In dem Beispielsfall w\u00e4re dann die Erkl\u00e4rung vom 20. eine insoweit strafbefreiende Teilselbstanzeige und die vollst\u00e4ndige Erkl\u00e4rung vom 30. w\u00e4re eine m\u00f6gliche zweite, jetzt vollst\u00e4ndig befreiende Erkl\u00e4rung.<br><br><strong>Vorsicht bei der Jahreserkl\u00e4rung<\/strong><br><br>Es bleiben aber Risiken: Die M\u00f6glichkeit der strafbefreienden Teilselbstanzeige gilt nicht f\u00fcr die Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung. Diese kann weiterhin nur einmal mit einer vollst\u00e4ndigen Selbstanzeige strafbefreiend berichtigt werden. Wer eine zwar richtige Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung versp\u00e4tet abgibt, geht zudem ein erhebliches finanzielles Risiko ein.<br><br>Wird die versp\u00e4tete Abgabe als Selbstanzeige gewertet, so muss ab 2015 bei einer verk\u00fcrzten Steuer von mehr als 25.000 Euro zus\u00e4tzlich zur Nachzahlung von Steuern und 6 Prozent Zinsen pro Jahr ein erh\u00f6hter Zuschlag von 10 bis 20 Prozent der verk\u00fcrzten Steuer gezahlt werden. Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, wieviel versp\u00e4tet die Erkl\u00e4rung abgegeben worden ist. Es kann nicht einmal die Vorsteuer abgezogen werden.<br><br>Wird etwa eine Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung mit einer Umsatzsteuer von 200.000 Euro und Vorsteuer von 190.000 Euro vors\u00e4tzlich einen Monat zu sp\u00e4t eingereicht, betr\u00e4gt der Zuschlag 15 Prozent von 200.000 Euro, also 30.000 Euro \u2013 obwohl nur 10.000 Euro zu sp\u00e4t an das Finanzamt gezahlt wurden.<br><br>Waren mehrere Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer f\u00fcr die versp\u00e4tete Abgabe der Steuererkl\u00e4rung verantwortlich, so f\u00e4llt der Zuschlag in dieser H\u00f6he nach umstrittener Meinung der Finanzbeh\u00f6rden sogar mehrfach an. Nur f\u00fcr die Umsatzsteuervoranmeldung und Lohnsteueranmeldung f\u00e4llt dieser Zuschlag ab 2015 allerdings weg.<br><br><strong>Fallstricke bei der Rechnungsstellung<\/strong><br><br>Erh\u00f6hte Risiken in den Verdacht der Steuerhinterziehung zu geraten, bestehen bei der Umsatzsteuer auch wegen der besonders formellen Regeln der Rechnungstellung. Werden diese nicht eingehalten, so darf die Vorsteuer nicht geltend gemacht werden. Dies gilt etwa, wenn der Rechnungsaussteller eine Scheinadresse oder falsche Steuernummer verwendet oder die erbrachte Leistung unrichtig oder nicht hinreichend pr\u00e4zise beschrieben wird.<br><br>Zwar begeht der Unternehmer, der gutgl\u00e4ubig den Vorsteuerabzug geltend macht und etwa nicht wei\u00df, dass eine Adresse nicht stimmt, keine Steuerhinterziehung. Dies sch\u00fctzt ihn aber nicht davor, dass die Finanzbeh\u00f6rden zun\u00e4chst einmal eine Kenntnis vermuten und ein Steuerstrafverfahren er\u00f6ffnen.<br><br><strong>Umsatzsteuerkarusselle durch lange Lieferketten<\/strong><br><br>Eine Gefahr droht auch von sogenannten Umsatzsteuerkarussellen. Europaweit agierende kriminelle Gruppen organisieren hierbei lange Lieferketten, bei denen auf einer Stufe Umsatzsteuer hinterzogen wird. Es k\u00f6nnen aber auch gutgl\u00e4ubige Unternehmen ohne ihr Wissen in die Lieferkette einbezogen werden, da auf vielen Stufen des Karussells reale Gesch\u00e4fte stattfinden k\u00f6nnen, bei denen f\u00fcr sich genommen steuerlich alles korrekt verl\u00e4uft. H\u00e4ufig wird der gutgl\u00e4ubige Unternehmer dann aber mit dem Verdacht der Steuerfahndung konfrontiert, er habe die kriminelle Gesamtstruktur gekannt.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gastbeitrag\u00a0 von Rainer Biesgen,\u00a0Markt und Mittelstand online, 30.12.2014<\/p>\n","protected":false},"template":"","categories":[433],"person":[300],"discipline":[],"class_list":["post-6027","press_post","type-press_post","status-publish","hentry","category-selbstanzeigen","person-rainer-biesgen"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v26.1 (Yoast SEO v27.1.1) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Steuerrecht: Einfachere Selbstanzeige - Wessing &amp; Partner<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"noindex, follow\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Steuerrecht: Einfachere Selbstanzeige\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Gastbeitrag\u00a0 von Rainer Biesgen,\u00a0Markt und Mittelstand online, 30.12.2014\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.strafrecht.de\/en\/press_post\/steuerrecht-einfachere-selbstanzeige\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Wessing &amp; 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